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国家税务总局关于发布《委托代征管理办法》的公告
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国家税务总局关于发布《委托代征管理办法》的公告 文号： 国家税务总局公告2013年第24号 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的规定，现将国家税务总局制定的《委托代征管理办法》予以发布，自2013年7月1日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2013年5月10日 委托代征管理办法 第一章 总则 第一条 为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》《合同法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。 第二条 本办法所称委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。 第三条 本办法所称税务机关，是指县以上（含本级）税务局。 本办法所称代征人，是指依法接受税务机关委托、行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位或人员。 第二章 委托代征的范围和条件 第四条 委托代征范围由税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。 第五条 税务机关确定的代征人，应当与纳税人有下列关系之一： （一）与纳税人有管理关系； （二）与纳税人有经济业务往来； （三）与纳税人有地缘关系； （四）有利于税收控管和方便纳税人的其他关系。 第六条 代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应当同时具备下列条件： （一）有固定的工作场所； （二）内部管理制度规范，财务制度健全； （三）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作； （四）税务机关根据委托代征事项和税收管理要求确定的其他条件。 第七条 代征税款人员，应当同时具备下列条件： （一）具备中国国籍，遵纪守法，无严重违法行为及犯罪记录，具有完全民事行为能力； （二）具备与完成代征税款工作要求相适应的税收业务知识和操作技能； （三）税务机关根据委托代征管理要求确定的其他条件。 第八条 税务机关可以与代征人签订********书面协议并委托代征人代开普通发票。********书面协议的主要内容应当包括代开的普通发票种类、对象、内容和相关责任。 ********书面协议由各省、自治区、直辖市和计划单列市自行制定。 第九条 代征人不得将其受托代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理。 第三章 委托代征协议的生效和终止 第十条 税务机关应当与代征人签订《委托代征协议书》，明确委托代征相关事宜。《委托代征协议书》包括以下内容： （一）税务机关和代征人的名称、联系电话,代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名、居民身份证号码和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、居民身份证号码和户口所在地、现居住地址； （二）委托代征范围和期限； （三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率； （四）票、款结报缴销期限和额度； （五）税务机关和代征人双方的权利、义务和责任； （六）代征手续费标准； （七）违约责任； （八）其他有关事项。 代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，《委托代征协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效；代征人为自然人的，《委托代征协议书》自代征人及税务机关的法定代表人签字并加盖税务机关公章后生效。 第十一条 《委托代征协议书》签订后，税务机关应当向代征人发放《委托代征证书》，并在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人的委托代征资格和《委托代征协议书》中的以下内容： （一）税务机关和代征人的名称、联系电话,代征人为行政、事业、企业单位及其他社会组织的，应包括法定代表人或负责人姓名和地址；代征人为自然人的，应包括姓名、户口所在地、现居住地址； （二）委托代征的范围和期限； （三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率； （四）税务机关确定的其他需要公告的事项。 第十二条 《委托代征协议书》有效期最长不得超过3年。有效期满需要继续委托代征的，应当重新签订《委托代征协议书》。 《委托代征协议书》签订后，税务机关应当向代征人提供受托代征税款所需的税收票证、报表。 第十三条 有下列情形之一的，税务机关可以向代征人发出《终止委托代征协议通知书》，提前终止委托代征协议： （一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的； （二）税务机关被撤销主体资格的； （三）因代征人发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的； （四）代征人有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为； （五）税务机关认为需要终止协议的其他情形。 第十四条 终止委托代征协议的，代征人应自委托代征协议终止之日起5个工作日内，向税务机关结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票；税务机关应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。 第十五条 代征人在委托代征协议期限届满之前提出终止协议的，应当提前20个工作日向税务机关申请，经税务机关确认后按照本办法第十四条的规定办理相关手续。 第十六条 税务机关应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征人委托代征资格终止和本办法第十一条规定需要公告的《委托代征协议书》主要内容。 第四章 委托代征管理职责 第十七条 税收委托代征工作中，税务机关应当监督、管理、检查委托代征业务，履行以下职责： （一）审查代征人资格，确定、登记代征人的相关信息； （二）填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》； （三）确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等； （四）核定和调整代征人代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征人执行； （五）定期核查代征人的管户信息，了解代征户籍变化情 （六）采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息； （七）辅导和培训代征人； （八）在有关规定确定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征人征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续； （九）督促代征人按时解缴代征税款，并对代征情况进行定期检查； （十）其他管理职责。 第十八条 税收委托代征工作中，代征人应当履行以下职责： （一）根据税务机关确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率代征税款，并按规定及时解缴入库； （二）按照税务机关有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全； （三）代征税款时，向纳税人开具税收票证； （四）建立代征税款账簿，逐户登记代征税种税目、税款金额及税款所属期等内容； （五）在税款解缴期内向税务机关报送《代征代扣税款结报单》，以及受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况； （六）对拒绝代征人依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告税务机关； （七）在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。 第十九条 代征人不得对纳税人实施税款核定、税收保全和税收强制执行措施，不得对纳税人进行行政处罚。 第二十条 代征人应根据《委托代征协议书》的规定向税务机关申请代征税款手续费，不得从代征税款中直接扣取代征税款手续费。 第五章 法律责任 第二十一条 代征人在《委托代征协议书》授权范围内的代征税款行为引起纳税人的争议或法律纠纷的，由税务机关解决并承担相应法律责任；税务机关拥有事后向代征人追究法律责任的权利。 第二十二条 因代征人责任未征或少征税款的，税务机关应向纳税人追缴税款，并可按《委托代征协议书》的约定向代征人按日加收未征少征税款万分之五的违约金，但代征人将纳税人拒绝缴纳等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告税务机关的除外。代征人违规多征税款的，由税务机关承担相应的法律责任，并责令代征人立即退还，税款已入库的，由税务机关按规定办理退库手续；代征人违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由税务机关赔偿, 税务机关拥有事后向代征人追偿的权利。 代征人违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时退回。 第二十三条 代征人造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿，未按规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，税务机关应当根据情节轻重，适当扣减代征手续费。 第二十四条 代征人未按规定期限解缴税款的，由税务机关责令限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。 第二十五条 税务机关工作人员玩忽职守，不按照规定对代征人履行管理职责，给委托代征工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。 第二十六条 违反《委托代征协议书》其他有关规定的，按照协议约定处理。 第二十七条 纳税人对委托代征行为不服，可依法申请税务行政复议。 第六章 附则 第二十八条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关根据本地实际情况制定具体实施办法。 第二十九条 税务机关可以比照本办法的规定，对代售印花****者进行管理。 第三十条 本办法自2013年7月1日起施行。 媒体资讯：《委托代征管理办法》7月1日起施行
附件： 1.委托代征协议书 关于《发布〈委托代征管理办法〉的公告》的解读 最近，税务总局印发了《委托代征管理办法》（以下简称《办法》），明确了委托代征税款的相关问题，现解读如下： |
